Con la Circolare del 06.07.2023 n. 19, l'Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito al trattamento fiscale del legato di genere, ai fini dell’imposta sulle successioni e donazioni.

Il legato di genere, vale a dire il legato obbligatorio avente ad oggetto la prestazione di cose designate secondo l’appartenenza ad un genere, attribuisce al legatario (onorato) un diritto di credito nei confronti di un erede o di un altro legatario (onerato), il quale deve adempiere prestando beni corrispondenti per qualità e quantità alle indicazioni del testatore.

L’ipotesi più frequente riguarda legati aventi ad oggetto una somma di denaro (c.d. legati pecuniari), disposti dal testatore a carico di uno o più eredi.

In via preliminare, si osserva che il legato costituisce una disposizione mortis causa, a titolo particolare, attributiva di specifici diritti patrimonial

Il legato è in genere attribuito per testamento e si acquista automaticamente al momento dell’apertura della successione ereditaria senza bisogno di accettazione, salva la facoltà di rinunciarvi.

Nella circolare in oggetto, l'Agenzia fa il punto su diversi aspetti, quali:

• Tipologie di legato
• Orientamenti della giurisprudenza di legittimità civilistica sulla differenza tra legato di genere e legato di specie
• Quadro normativo fiscale
• Recenti orientamenti della giurisprudenza di legittimità tributaria
• Assimilazione sul piano fiscale del legato di genere a quello di specie
• Contenzioso pendente.