Circolari

~ Elenco Circolari dell' Anno 2024 ~

Circolari: 2023

September 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 33- 13.09.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 32- 06.09.2024

August 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 31- 30.08.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 30- 02.08.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

CREDITO D'IMPOSTA PER DEPURATORI ACQUA E RIDUZIONE CONSUMO DI PLASTICA IN DICHIARAZIONE

Per razionalizzare l’uso dell’acqua e ridurre il consumo di plastica per acque destinate ad uso potabile, si riconosce alle persone fisiche un credito d’imposta fino al 50% delle relative spese sostenute nel 2023. In questa scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

INTEGRAZIONE SALARIALE STUDI PROFESSIONALI: LE REGOLE DEL FONDO DI SOLIDARIETA’

Il D.Lgs 148/2015, con l’obiettivo di garantire forme di integrazione salariale a tutti i lavoratori dipendenti ha previsto la costituzione di fondi di solidarietà bilaterali, per assicurare una tutela economica nei casi di sospensione o riduzione dell’attività lavorativa. Il Decreto interministeriale del 21.05.2024, riepilogato in questa scheda, ha tracciato la disciplina del Fondo, adeguandola alle novità normative.

PROVVEDIMENTO ADDEBITO F24 A SCADENZE FUTURE

Per i versamenti ricorrenti, rateizzati, e predeterminati, di imposte, contributi e altre somme a cui si applica la compensazione “orizzontale”, il contribuente o l’intermediario può disporre l’addebito di somme dovute per scadenze future, mediante autorizzazione preventiva all’addebito. Con provvedimento sono stabiliti criteri e modalità, qui riepilogati.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

NUOVA SABATINI CAPITALIZZAZIONE

La circolare del Ministero delle imprese e del Made in Italy del 22 luglio 2024, n. 1115 fornisce le istruzioni necessarie dal 1° ottobre 2024 per l’attuazione della “Nuova Sabatini Capitalizzazione”. L’ammontare del contributo è pari al valore degli interessi calcolati su un finanziamento di cinque anni e di importo uguale all’investimento, ad un tasso d’interesse annuo del 5% per le micro e piccole imprese e 3,575% per le medie imprese.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 02.08.2024 al 31.08.2024

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July 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 29- 26.07.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 28 - 19.07.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 27 - 12.07.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 26 - 05.07.2024

June 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 25 - 28.06.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

BONUS COLONNINE VEICOLI ELETTRICI

E’ stato pubblicato il decreto che individua le disposizioni procedurali per la concessione e l'erogazione di contributi per l'acquisto e l'installazione di infrastrutture per la ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica effettuati da utenti domestici. Successivamente, il 19 giugno è stato pubblicato dal Ministero il decreto con i controlli sul bonus. Rrepilogo della disciplina

SPESE VETERINARIE NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 2024

Nelle dichiarazioni dei redditi 2024, riferite al periodo d’imposta 2023 è possibile beneficiare della detrazione dall'imposta pari al 19% delle spese veterinarie sostenute per l'acquisto di farmaci e per le cure dei propri animali domestici entro certi limiti e a certe condizioni.

CONGUAGLI 730/2024 IN ARRIVO IN BUSTA PAGA: COSA SONO E COME FUNZIONANO

Dall’esito del modello 730/2024 possono risultare imposte ancora dovute, o al contrario, versate in eccesso. Le trattenute a titolo di imposte ancora dovute o i rimborsi avvengono, per i contribuenti pensionati e lavoratori dipendenti direttamente in busta paga, o nella rata di pensione, nell’ambito delle cosiddette “operazioni di conguaglio da 730” effettuate dal datore di lavoro e dall’ente pensionistico, in qualità di sostituti d’imposta.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

COMUNICAZIONE CREDITI DI IMPOSTA INDUSTRIA 4.0

In seguito all’approvazione il 24 aprile 2024 dei modelli di comunicazione è possibile inviare al GSE, tramite pec, i dati concernenti il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali funzionali 4.0 (per gli anni 2023-2024), e attività di ricerca e sviluppo (per l’anno 2024), ai fini del relativo monitoraggio e utilizzo in compensazione. Nella consueta rubrica il Sapere per fare, ne riepiloghiamo la disciplina.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 28.06.2024 AL 12.07.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 24 - 21.06.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 23 - 14.06.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

CONSERVATORI MUSICALI: DETRAZIONE IN DICHIARAZIONE
Nella dichiarazione dei redditi 2024, è possibile fruire della detrazione del 19 per cento per le spese sostenute per l’iscrizione di bambini e ragazzi ai conservatori e alle scuole di musica.

NOVITA' LEGGE DI CONVERSIONE D.L.39/2024 IN TEMA DI AGEVOLAZIONI EDILIZIE

Con la Legge 67/2024, di conversione del D.L. 39/2024, è stato riformulato il blocco delle opzioni di sconto e cessione sulle spese detraibili ai fini del Superbonus e degli altri bonus edilizi. Sono state, poi, introdotte nuove limitazioni all’utilizzo in compensazione delle agevolazioni edilizie

DEDUZIONI FORFETARIE AUTOTRASPORTATORI E ALTRE AGEVOLAZIONI IN DICHIARAZIONE

Il MEF, con il comunicato stampa del 10.06.2024, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori. Con l'occasione, riepiloghiamo le agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello REDDITI 2024.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

FRI-TUR STRUTTURE RICETTIVE: INVIO DOMANDE DAL 01.07.2024

Dal 1° luglio 2024 riparte il FRI-Tur, l’incentivo che punta a migliorare i servizi di ospitalità delle strutture ricettive e a favorire gli investimenti nel settore fieristico, in un’ottica di digitalizzazione e sostenibilità ambientale. Sono finanziabili investimenti compresi tra 500.000 euro e 10 milioni di euro. La misura è rivolta ad imprese alberghiere, agriturismi, strutture all’aria aperta, imprese del comparto turistico, ricreativo, fieristico e congressuale (compresi stabilimenti balneari, complessi termali, porti turistici, parchi tematici). La domanda può essere presentata online, sulla piattaforma web di Invitalia, dalle 12.00 del 1° luglio 2024 alle 12.00 del 31 luglio 2024.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 14.06.2024 AL 28.06.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 22 - 07.06.2024

May 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 21 - 31.05.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 20 - 24.05.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

REVISIONE E ATTESTAZIONE DI CONFORMITA’ DELLA RENDICONTAZIONE DI SOSTENIBILITA’
La Direttiva “Corporate Sustainability Reporting Directive” – CSRD rafforza le norme di rendicontazione di sostenibilità societaria per gli aspetti ambientali, sociali e di governance a favore della trasparenza informativa, e acclude l’informativa di sostenibilità nella relazione sulla gestione ed introduce importanti novità anche in tema di revisione e attestazione. Di seguito si analizzano i principali aspetti della riforma.

CONVERSIONE PNRR E PRINCIPALI DISPOSIZIONI URGENTI SUGLI INVESTIMENTI
Con la conversione in Legge del DL denominato “Ulteriori disposizioni urgenti per l'attuazione del PNRR” sono state apportate alcune modifiche al progetto di investimenti “Transizione 5.0”. In questa scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

FISCALITA’ DIRETTA NEI BED AND BREAKFAST
La disciplina normativa dei B&B è contenuta nei regolamenti regionali, l’attività ricettiva spesso svolta a conduzione familiare, viene esercitata presso il domicilio del proprietario, offrendo il pernottamento e la prima colazione agli ospiti. L’attività può prendere i connotati di una prestazione di tipo occasionale oppure di una vera e propria attività imprenditoriale con gli obblighi fiscali che ne susseguono. In questa scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

AGEVOLAZIONE AGRIVOLTAICO: INVIO DOMANDE DAL 4 GIUGNO
Il Ministero dell'Ambiente e della Sicurezza Energetica ha approvato, con decreto dipartimentale, le Regole Operative che disciplinano le modalità e le tempistiche di riconoscimento degli incentivi previsti dal PNRR per la realizzazione di sistemi agrivoltaici innovativi in favore degli imprenditori agricoli e loro aggregazioni o associazioni temporanee di impresa che includano almeno un imprenditore agricolo. L’incentivo consiste in un contributo in conto capitale nella misura massima del 40 per cento dei costi ammissibili e una tariffa incentivante applicata alla produzione di energia elettrica netta immessa in rete. È previsto un unico periodo di presentazione delle istanze di partecipazione, Aste e Registri, a partire dal giorno 4 giugno 2024 alle ore 12:00 fino al giorno 2 settembre 2024 alle ore 12:00.
Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo i soggetti che possono fruire dell’agevolazione e i termini e le modalità di presentazione delle proposte.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 24.05.2024 AL 07.06.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 19 - 17.05.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

NOVITA’ DL COESIONE
Sulla Gazzetta Ufficiale 105 del 7 maggio 2024 è stato pubblicato il cd. “Decreto Coesione” il Decreto-legge n. 60 rubricato “Ulteriori disposizioni urgenti in materia di politiche di coesione”. L’entrata in vigore del decreto è stata l’8 maggio 2024. Nella presente scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE PER SOGGETTI ISA E FORFETTARI
Sono state fissate le nuove regole dell’accertamento tributario nonché la disciplina del concordato preventivo biennale per i contribuenti di minori dimensioni (soggetti ISA e contribuenti forfettari) titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo e residenti nel territorio dello Stato. In questa scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

NOVITÀ LOCAZIONI BREVI: I CHIARIMENTI DELLA CIRCOLARE N. 10/E/2024
La circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 10/E del 10.05.2024 ha fornito chiarimenti in merito alla disciplina delle locazioni brevi, oggetto di modifica nella “Legge di Bilancio 2024”. Nella presente scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

IL REGIME DEL MARGINE E METODO FORFETTARIO: CALCOLO DEL MARGINE AI FINI IVA E ADEMPIMENTI
Il regime del margine è un regime speciale Iva applicato ai beni usati, agli oggetti d'arte, da collezione o antichità. Esso permette ai soggetti passivi che vendono tali beni di non applicare l'IVA sul prezzo totale, ma soltanto sulla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto del bene (margine di profitto). Esistono tre differenti metodi di calcolo del c.d. “margine”: analitico, forfetario e globale.
Nella consueta rubrica “Sapere per fare” esaminiamo il metodo forfetario, applicabile solo in specifici casi normativamente previsti, con il quale il margine viene determinato attraverso l’applicazione di una percentuale forfetaria prestabilita dalla legge al prezzo di vendita del bene usato.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 17.05.2024 AL 31.05.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 18 - 10.05.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

TASSAZIONE DIVIDENDI DISTRIBUITI NEL 2024
Le regole di tassazione dei dividendi variano a seconda della qualifica fiscale, del tipo di soggetto coinvolto, nonché del luogo di residenza. In questa scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

ISA PER IL PERIODO D’IMPOSTA 2023
Il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha approvato 88 interventi relativi agli indicatori sintetici di affidabilità fiscale (ISA)applicabili a partire dall’esercizio 2023. L’Agenzia delle Entrate poi ha fornito tutti gli elementi necessari in relazione all’applicazione di tali indici. Inoltre, per il periodo d’imposta 2023 il D.Lgs 1/2024 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) ha implementato le soglie per evitare l’apposizione del visto di conformità nella compensazione dei crediti fiscali. Nella presente scheda ne riepiloghiamo la disciplina.

CHIARIMENTI DELL'AGENZIA SUL D.LGS SEMPLIFICAZIONI ADEMPIMENTI
Con la circolare n. 9/E del 02.05.2024 l’Agenzia delle Entrate si è soffermata su talune disposizioni del c.d. “Decreto legislativo Semplificazioni Adempimenti", fornendo interessanti chiarimenti. Nella presente scheda si prenderanno in esame gli aspetti più significativi.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

IL REGIME DEL MARGINE E METODO GLOBALE: CALCOLO DEL MARGINE AI FINI IVA E ADEMPIMENTI
Il regime del margine, come sappiamo, è un regime speciale Iva applicato ai beni usati, agli oggetti d'arte, da collezione o antichità. Questo regime è particolarmente rilevante per i commercianti di tali beni per evitare una doppia imposizione sullo stesso bene. Esistono tre differenti metodi di calcolo del c.d. “margine”: analitico, forfetario e globale. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” esaminiamo il metodo globale, il cui campo di applicazione risulta essere più ristretto rispetto a quello relativo agli altri due metodi, infatti, è applicabile solo ai soggetti che esercitano un’attività di tipo commerciale, ad esclusione degli ambulanti, di alcune tipologie di beni espressamente stabilite dalla legge

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 10.05.2024 AL 24.05.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 17 - 03.05.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

OPERATORE ECONOMICO AUTORIZZATO E NUOVI CHIARIMENTI DELLE DOGANE
Il 05.04.2024 è stata pubblicata la circolare delle Dogane n. 9/2024 relativa alla procedura di rilascio dell’autorizzazione AEO (“Authorized Economic Operator”). Il Documento mira a dettare istruzioni agli Uffici territoriali affinché venga assicurata uniformità procedurale e conseguente omogeneità di trattamento a tutti i soggetti che intendono presentare apposita istanza per l’ottenimento dello status di operatore economico autorizzato.

REVERSE CHARGE E REGIME SANZIONATORIO
Il Legislatore ha previsto un regime sanzionatorio in tema di inversione contabile conforme al principio di proporzionalità, ossia in grado di colpire in modo più grave le violazioni effettuate con intento di evasione e/o frode o che comportino l’occultamento dell’operazione, e in maniera più mite le casistiche irregolari ma per le quali l’imposta è stata assolta. Nella scheda verrà esaminato il regime sanzionatorio previsto in violazione delle norme nell’ambito di applicazione del reverse charge.

AGEVOLAZIONI PER L’AUTOIMPRENDITORIALITÀ FEMMINILE E GIOVANILE IN AGRICOLTURA
Il Ministero dell’agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste ha pubblicato il decreto concernente le misure in favore dell’autoimprenditorialità giovanile e femminile in agricoltura. Le misure comprendono la concessione di mutui a tasso zero e un contributo a fondo perduto fino al 35% degli investimenti.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

IL REGIME DEL MARGINE E METODO ANALITICO: CALCOLO DEL MARGINE AI FINI IVA E ADEMPIMENTI
Il regime del margine è un regime speciale Iva applicato ai beni usati, agli oggetti d'arte, da collezione o antichità. Esso permette ai soggetti passivi che vendono tali beni di non applicare l'IVA sul prezzo totale, ma soltanto sulla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto del bene (margine di profitto). Questo regime è particolarmente rilevante per i commercianti di tali beni per evitare una doppia imposizione sullo stesso bene ed è utilizzabile per i beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione che, dopo la prima uscita dal circuito commerciale, sono ceduti dal consumatore finale privato a un soggetto passivo d'imposta ai fini della successiva rivendita. Esistono tre differenti metodi di calcolo del c.d. “margine”: analitico, forfetario e globale. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” esamineremo il metodo analitico, che rappresenta il metodo ordinario di determinazione della base imponibile per le operazioni soggette al regime del margine, ai fini dell’applicazione dell’Iva.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 03.05.2024 AL 17.05.2024

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April 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 16 - 26.04.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

RESIDENZA FISCALE DELLE SOCIETÀ
Il Decreto Legislativo 209/2023, in vigore nel 2024, modifica i criteri per determinare la residenza fiscale delle società in Italia. Tradizionalmente, i criteri includevano la sede dell'amministrazione e dell’oggetto principale dell’attività ora, invece, questi vengono sostituiti con la sede della direzione effettiva e della gestione ordinaria. Il nuovo approccio si concentra sulla direzione effettiva e, in questa scheda, ne analizziamo la disciplina.

REGIME DEL MARGINE
Le norme che disciplinano, ai fini IVA, il regime del margine sono finalizzate a evitare fenomeni di doppia o reiterata imposizione. Tale regime speciale è utilizzabile per i beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione che, dopo la prima uscita dal circuito commerciale, sono ceduti dal consumatore finale privato a un soggetto passivo d'imposta ai fini della successiva rivendita. Nella scheda riepiloghiamo la disciplina.

CREDITO DI IMPOSTA RIDUZIONE PLASTICA MONOUSO
Il decreto del Ministero dell'Ambiente e della Sicurezza del 4 marzo 2024 riguarda il credito d'imposta per la riduzione dell'uso di plastica monouso, rivolto alle imprese che acquistano e utilizzano prodotti riutilizzabili o realizzati in materiale biodegradabile e/o compostabile. Il credito pari al 20% delle spese documentate copre le spese sostenute nel 2022, 2023 e 2024, fino a un massimo di 10.000 euro annui per beneficiario. Le domande devono essere presentate attraverso un portale online del Ministero, con la necessaria documentazione che dimostri le spese sostenute e l'utilizzo dei prodotti.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE: CASI PARTICOLARI
La presentazione della denuncia di successione costituisce un adempimento di carattere fiscale attraverso cui si comunica all’Amministrazione Finanziaria la morte di un soggetto, evento che rappresenta il presupposto che dà luogo alla relativa imposizione fiscale, infatti, le imposte relative alla successione dipendono dalla consistenza dell’attivo ereditario. Ad oggi la dichiarazione di successione si presenta (salvo ipotesi residuali) in maniera telematica, con un Modello da compilare tramite apposito software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate e la cui trasmissione (con le relative ricevute) avviene tramite specifici applicativi informatici. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo le imposte dovute e illustriamo le linee generali e le principali questioni connesse alla denuncia di successione telematica, analizzando alcuni dei casi e quesiti più ricorrenti.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 26.04.2024 AL 10.05.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 15 - 19.04.2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 14 - 12.04.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

NOVITA' 730/2024
Pubblicato dall’Agenzia delle Entrate il provvedimento che ha approvato il modello 730/2024 inerente all’anno di imposta 2023. Il modello dichiarativo presenta diverse novità, qui riepilogate.

CONTRIBUTI CAPITALIZZAZIONE PMI
Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto del Ministero delle Imprese e del Made in Italy con le linee guida per il sostegno alla capitalizzazione delle PMI che intendono realizzare un programma di investimento. In questa scheda riepiloghiamo il contenuto del decreto.

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI 2024 PROFESSIONISTI CON CASSA
Coloro che esercitano un'arte o una professione per la quale è prevista obbligatoriamente l'iscrizione ad un albo o collegio, debbono versare i contributi alla relativa cassa previdenziale di appartenenza. In mancanza di una cassa professionale i professionisti devono iscriversi alla Gestione Separata INPS. Ecco un riepilogo degli obblighi contributivi minimi verso le principali casse professionali per il 2024, e le scadenze dei versamenti da ricordare.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTI ASSUNZIONI GIORNALISTI E PROFESSIONISTI UNDER 36 E STABILIZZAZIONE DEI CONTRATTI GIORNALISTICI: MODALITA' DI INVIO DELLE DOMANDE
Dal 23 aprile 2024 al 23 maggio 2024, le imprese editrici di quotidiani e periodici, le agenzie di stampa e le emittenti televisive e radiofoniche locali e nazionali, non partecipate dallo Stato, potranno inviare la domanda per la richiesta del contributo a sostegno delle assunzioni di giornalisti e professionisti under 36 e del contributo a sostegno della stabilizzazione dei contratti giornalistici. Con decreto del Dipartimento per l’informazione e l’editoria del 28.11.2023 sono state definite modalità di invio delle domande per la fruizione delle suddette agevolazioni.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 12.04.2024 AL 26.04.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 13 - 05.04.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

FINANZIAMENTI SOCI E LA DISCIPLINA AI FINI DELLE IMPOSTE INDIRETTE
È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario. Di conseguenza, appare utile soffermarci sulla disciplina dei finanziamenti soci con particolare riguardo ai profili fiscali rilevanti ai fini delle imposte indirette, alla luce anche degli orientamenti espressi da Agenzia delle Entrate e giurisprudenza di merito.

CONTRIBUTI ENASARCO 2024
Come noto, gli agenti e i rappresentanti di commercio che operano sul territorio nazionale sono tenuti all'iscrizione alla Fondazione Enasarco (l'Ente Nazionale Assistenza Agenti e Rappresentanti di Commercio) e, con le aziende preponenti, devono provvedere al versamento della relativa contribuzione. Nella scheda riepiloghiamo gli aspetti principali degli obblighi contributivi relativi all’attività di agenti e rappresentanti, in vigore nel 2024.

NOVITÀ DEL DECRETO "BLOCCA SUPERBONUS" – D.L. 39/2024
Il Decreto comunemente denominato "Blocca Superbonus", porta con sé una serie di modifiche significative nel panorama delle agevolazioni fiscali per il settore edilizio, oltre a stabilire al contempo ulteriori disposizioni di interesse per i contribuenti, sia “privati” che esercenti l’attività economica. L’entrata in vigore del Decreto dal 30.03.2024 introduce una serie di restrizioni alle opzioni di fruizione dei bonus edilizi precedentemente più flessibili, come la cessione del credito e lo sconto in fattura.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

RESTITUZIONE SPONTANEA CREDITO D’IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO: COME FARE E NUOVO MODELLO
Nuovi termini e nuovo modello per l’accesso alla procedura di riversamento dell’importo del credito di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo indebitamente utilizzato, senza applicazione di sanzioni e interessi, se in possesso di determinati requisiti. La data di scadenza per l’accesso alla procedura di riversamento spontaneo è stata più volte prorogata nel tempo, e da ultimo, grazie al “Decreto anticipi” collegato alla legge di Bilancio, è stata fissata al 30.07.2024. Per questo motivo, l’Agenzia delle Entrate con il recente provvedimento n. 169262 del 29.03.2024, ha modificato il modello e le relative istruzioni. Inoltre, per chi ha già presentato il modello di accesso alla procedura e non ha ancora effettuato il versamento dell’unica o prima rata, è stata introdotta la possibilità di revocare integralmente la richiesta entro il 30 giugno 2024. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” i requisiti necessari per accedere alla procedura e i passi da compiere per la presentazione dell’istanza.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 05.04.2024 AL 19.04.2024

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March 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 12 - 29.03.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

FINANZIAMENTI SOCI: LA DISCIPLINA AI FINI DELLE IMPOSTE DIRETTE
È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario. Nella presente scheda, appare utile soffermarci sulla disciplina dei finanziamenti soci con particolare riguardo ai profili fiscali rilevanti ai fini delle imposte dirette, alla luce anche degli orientamenti espressi da Agenzia delle Entrate e giurisprudenza di merito.

NUOVI MASSIMALI PER GLI AIUTI DE MINIMIS
Con due nuovi regolamenti de minimis, entrati in vigore dal 1° gennaio 2024 fino al 31.12.2030, sono stati innalzati i massimali previsti, per i relativi aiuti (di cui al regolamento generale) che un’impresa unica può ricevere nell’arco di tre anni da uno Stato membro, da 200.000 euro a 300.000 euro. Sono stati inoltre modificati i criteri di calcolo del triennio di monitoraggio. Nella scheda analizziamo le principali novità.

START UP INNOVATIVE E VANTAGGI FISCALI
In un contesto, come quello attuale, caratterizzato da una fortissima trasformazione tecnologica, le startup-innovative rappresentano un elemento chiave per sostenere la crescita economica e l’innovazione. Pertanto, anche il legislatore nazionale sostiene la nascita di start-up attraverso una regolamentazione che ne semplifica la costituzione e, come vedremo di seguito, attraverso l’istituzione di importanti misure di favore sotto il profilo fiscale. Nella scheda, approfondiamo quali sono i vantaggi fiscali delle start up innovative e la disciplina generale.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

AGGIUNGI UN POSTO A TAVOLA CHE C'È UN BAMBINO IN PIÙ: COME FUNZIONA E LE REGOLE PER GLI ESERCENTI
Al via l’iniziativa del Governo “Aggiungi un posto a tavola che c’è un bambino in più” volta a favorire l’accesso alla ristorazione delle famiglie, in particolar modo quelle numerose con figli a carico, mediante il contenimento dei prezzi per la fruizione dei servizi della ristorazione e nello stesso tempo a favorire il turismo locale, la stagionalità, l’origine e la territorialità dei piatti. L’iniziativa ha durata di cinque mesi con decorrenza dal 1° febbraio 2024 e fino al 30 giugno 2024.
Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo come funziona l’iniziativa e i passi che deve compiere l’esercente per aderire.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 29.03.2024 AL 12.04.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 11 - 22.03.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

TARIFFE ACI PER IL 2024
Pubblicate le tariffe ACI da applicare per il 2024, che devono essere utilizzate per calcolare il fringe benefit in capo al dipendente che usa l’auto aziendale ad uso promiscuo. Si ricorda infatti che il suddetto utilizzo dell’auto aziendale determina, dal punto di vista fiscale, l’imponibilità del fringe benefit in capo al lavoratore, che varia sulla base della tipologia del veicolo, e del costo chilometrico, desumibile dalle sopraccitate tariffe.

MODELLO EAS E VARIAZIONI 2023
Entro il 02.04.2024 (in quanto il 31.3 cade di domenica e l’1.4 è festivo) gli enti e le associazioni senza scopo di lucro, che usufruiscono delle agevolazioni tributarie, e che nel 2023 hanno subito delle variazioni, devono comunicarle all’Agenzia delle Entrate presentando un nuovo modello EAS. Nella scheda si analizzano le principali novità.

NUOVI CREDITI D’IMPOSTA PER LA TRANSIZIONE 5.0
Con i fondi del PNRR sono previsti nuovi crediti d’imposta destinati alle imprese:

di qualsiasi dimensione;
che investono in beni strumentali materiali ed immateriali;
in grado di garantire una riduzione dei consumi energetici.

Come si vedrà di seguito, queste, in sintesi, le novità del pacchetto rinominato “Transizione 5.0” destinata alle imprese nazionali che intendono investire in tecnologie green e in vigore dal 02.03.2024.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

PROMOZIONE E SVILUPPO DELL'IMPRENDITORIA GIOVANILE IN AMBITO AGRICOLO: QUALI SONO LE AGEVOLAZIONI PREVISTE
Nella seduta del 28.02.2024 il Senato ha approvato definitivamente la proposta di legge n. 931 recante disposizioni per la promozione e lo sviluppo dell'imprenditoria giovanile nel settore agricolo. Il provvedimento definitivo è ora in attesa di essere pubblicato sulla Gazzetta ufficiale. Le finalità principali della proposta sono:

la promozione e il sostegno dell’imprenditoria giovanile nel settore agricolo;
il rilancio del sistema produttivo agricolo mediante interventi per favorire l’insediamento e la permanenza dei giovani, nonché il ricambio generazionale nel settore agricolo, nel rispetto della normativa dell’Unione europea.

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio il programma di incentivi previsti dal provvedimento in questione.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 15.03.2024 AL 29.03.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 10 - 15.03.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

LA RETTIFICA IVA NEI CAMBI DI REGIME FISCALE
Ai fini IVA, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Allo stesso modo, il passaggio al regime ordinario dal regime forfettario comporta la possibilità di recuperare l’imposta non detratta negli esercizi precedenti. Analizziamo i casi in cui trovano applicazione tali rettifiche e i risvolti nella dichiarazione annuale IVA 2024.

LA NUOVA RESIDENZA FISCALE DELLE PERSONE FISICHE
Il Decreto Legislativo di riforma in materia di fiscalità internazionale ridefinisce, in parte, i criteri di collegamento della residenza fiscale delle persone fisiche. Alla luce dell’intervento normativo, a decorrere dal 1° gennaio 2024, si considerano residenti le persone fisiche che per la maggior parte del periodo d’imposta, considerando anche le frazioni di giorno:

hanno la residenza ai sensi del Codice Civile;
hanno il domicilio, inteso come luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari della persona;
sono presenti nel territorio dello Stato;
sono iscritte per la maggior parte del periodo di imposta nelle anagrafiche della popolazione residente.

Tutti i suddetti criteri, alternativi tra loro, devono essere verificati per la maggior parte del periodo di imposta, tenendo conto anche degli eventuali periodi non consecutivi.

LE NOVITÀ PER LA CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI
Ai contratti di locazione breve è possibile applicare il regime della cedolare secca, in linea generale per non più di quattro appartamenti per ciascun periodo di imposta. La “Legge di Bilancio 2024” ha disposto una rilevante modifica per l'aliquota della cedolare su tali locazioni brevi. Nella scheda si analizzano le principali novità.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTO FORMAZIONE AUTOTRASPORTO: DOMANDE ENTRO IL 15 APRILE
Al via gli incentivi pari a 5 milioni di euro per sostenere le attività di formazione professionale del settore dell’autotrasporto di merci (XIV edizione). Pronte le regole per la richiesta degli incentivi per la formazione professionale nel settore dell'autotrasporto di merci per conto di terzi per l'annualità 2024. Con la pubblicazione del D.M. 7 febbraio 2024 sono state definite le modalità per la richiesta e l’erogazione del contributo a supporto delle attività di formazione professionale nel settore dell’autotrasporto. Le domande potranno essere inviate entro il 15 aprile 2024. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio i soggetti che possono fruire dell’agevolazione e i termini e le modalità di presentazione delle domande.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 15.03.2024 AL 29.03.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 9 - 08.03.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

SALDO IVA E UTILIZZO CREDITO IVA 2023
Entro il 18 marzo 2024 (in quanto il giorno 16 cade di sabato) dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2023 che risulta dalla dichiarazione IVA. La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%. Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

CONTRIBUTI ARTIGIANI/COMMERCIANTI 2024
L'Inps ha recentemente reso note le aliquote di contribuzione, i minimi contributivi e i massimali di reddito imponibile 2024 per gli artigiani e gli esercenti attività commerciali. Rispetto all’anno scorso si confermano le aliquote contributive sia per artigiani che per commercianti e aumenta (+0,45% punti) solo l’aliquota per i collaboratori under 21. Inoltre, il reddito minimale e massimale contributivo subisce un incremento significativo. Si riepilogano i termini e le modalità di versamento con tutti i valori aggiornati 2024.

CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA 2024
L'Inps ha recentemente reso note le aliquote di contribuzione, i minimi contributivi e i massimali di reddito imponibile 2024 per gli iscritti alla Gestione separata. Nella scheda riepiloghiamo gli aspetti contributivi per l’anno in corso e le modalità di versamento.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

FONDO SOSTEGNO ECCELLENZE GASTRONOMICHE ITALIANE: INVIO DELLE DOMANDE DAL 12 MARZO
Al via le domande per l'incentivo “Fondo per il sostegno delle eccellenze della gastronomia e dell’agroalimentare italiano” rivolto alle imprese dei settori ristorazione, pasticceria e gelateria, con l’obiettivo di valorizzare il patrimonio agroalimentare ed enogastronomico italiano. Due sono le agevolazioni previste dal Fondo:

“Giovani diplomati”, per finanziare i contratti di apprendistato tra le imprese e i giovani diplomati nei servizi dell'enogastronomia e dell’ospitalità alberghiera, con una dotazione di 20 milioni di euro,
“Macchinari e beni strumentali”, per finanziare l’acquisto di macchinari professionali e di altri beni strumentali durevoli, con una dotazione di 56 milioni di euro.

Con comunicato del 4 marzo, si è reso noto che la piattaforma informatica per la presentazione delle domande, gestita da Invitalia, sarà nuovamente operativa a partire dal 12 marzo 2024 alle ore 10:00 fino al 13 maggio 2024 alle ore 12:00. Le domande saranno visibili allo stato di compilazione in cui erano al momento della sospensione della piattaforma. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio i requisiti e le modalità per accedere alle agevolazioni in esame.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 08.03.2024 AL 22.03.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 8 - 01.03.2024

February 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 7 - 23.02.2024

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

FLAT TAX INCREMENTALE - CALCOLO E MODELLO REDDITI
La “flat tax incrementale” è un regime agevolativo previsto, per il solo periodo di imposta 2023 e nel limite massimo ammissibile, permette alle persone fisiche titolari di reddito di impresa o lavoro autonomo, di applicare un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali del 15% calcolata sull’incremento di reddito relativo al periodo di imposta 2023, rispetto al reddito più alto conseguito nel triennio precedente, al netto di una franchigia del 5%. Gli acconti per l’anno 2024 ed i calcoli di deduzioni e detrazioni varie basate sul reddito conseguito tengono conto anche del reddito assoggettato ad imposta sostitutiva.

LA ROTTAMAZIONE DEL MAGAZZINO
La Legge di Bilancio 2024 ha riproposto la c.d. “rottamazione del magazzino”, che consente alle imprese di adeguare i valori contabili delle esistenze iniziali all'effettiva consistenza fisica delle stesse. A tal fine è richiesto il versamento:

dell'imposta sostitutiva del 18%,
dell'IVA qualora la regolarizzazione sia effettuata con l'eliminazione delle predette esistenze.

CONTRIBUTI A SOSTEGNO DELLE EDICOLE
A sostegno delle edicole, sono riconosciuti per l’anno 2023, due diversi contributi:

un contributo una tantum fino a 2.000 euro (elevato a 3.000 euro in alcuni casi);
un contributo pari al 50% per determinate spese agevolabili sostenute nel 2022.

Nella scheda le modalità di fruizione dei contributi e i termini per l’invio delle domande stabiliti dal Decreto del Capo dipartimento per l’informazione e l’editoria.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

AUTOTRASPORTO E ADEGUAMENTO PARCO VEICOLARE: AL VIA LE DOMANDE DI CONTRIBUTO DAL 4 MARZO
Al via gli incentivi per l’adeguamento del parco veicolare in senso maggiormente eco sostenibile, valorizzando l’eliminazione dal mercato dei veicoli più obsoleti, destinati alle imprese di autotrasporto di merci per conto di terzi, la cui attività prevalente sia quella di autotrasporto di cose. Invio delle domande dal 4 marzo 2024 al 22 marzo 2024, fino ad esaurimento delle risorse pari a 25 milioni di euro, per gli investimenti nel settore dell’autotrasporto, con riferimento all’annualità 2023. Con Decreto Direttoriale prot. 28 del 31.01.2024 del Ministero delle infrastrutture sono state disciplinate le fasi procedimentali con le modalità di presentazione delle domande, e le modalità di rendicontazione delle spese. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” vediamo tutti i passi da compiere per la richiesta del contributo.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 23.02.2024 AL 08.03.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 6 - 16.02.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

APPROVAZIONE DEL BILANCIO D'ESERCIZIO 2023
Il Codice civile stabilisce che entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio, le società di capitali devono convocare l’assemblea per approvare il bilancio d'esercizio.
Solamente in via straordinaria, e per determinati motivi, è consentito approvare il bilancio entro il più lungo termine di 180 giorni. Una volta approvato, il bilancio deve essere depositato entro 30 giorni presso il Registro delle Imprese della Camera di Commercio competente. Nella scheda rivediamo insieme i punti più importanti dell’iter di approvazione.

BONUS MOBILI ED ELETTRODOMESTICI 2024
Rimodulata e prorogata fino al 2024 la detrazione Irpef per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici destinati all’arredo di un immobile oggetto di ristrutturazione. Nel 2024 il beneficio deve essere collegato a interventi di ristrutturazione iniziati nel 2023. Senza alcuna modifica introdotta dalla Legge di Bilancio per il 2024 la detrazione va calcolata su un importo massimo di € 5.000 (nel 2023 era pari a € 8.000), comprensivi di eventuali spese di trasporto e di montaggio. Nella scheda si riassume cosa prevede il bonus e le modalità di fruizione.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CU 2024 LAVORATORI SPORTIVI DIPENDENTI E PARASUBORDINATI: ESEMPI PRATICI DI COMPILAZIONE
Entro il 18 marzo 2024 gli enti sportivi dilettantistici, quali sostituti di imposta, devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate, le CU - Certificazioni Uniche, nelle quali vengono riportati i dati fiscali e previdenziali, relativi ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi. Per effetto della riforma dello sport, contenuta nel D. Lgs. 36/2021 che ha trovato applicazione a partire dal 1° di luglio 2023, è possibile che i sostituti di imposta debbano elaborare e trasmettere due distinti modelli CU 2024, in quanto ricorrendone i presupposti, a decorrere da tale data, l’attività di lavoro sportivo può costituire oggetto di un rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo, anche nella forma di collaborazioni coordinate e continuative, non rientrando più tra i redditi diversi. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” continuiamo l’esame dell’adempimento riguardante la certificazione, per il periodo d’imposta 2023, degli importi corrisposti ai lavoratori sportivi dipendenti e parasubordinati.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 16.02.2024 AL 01.03.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 5 - 09.02.2024

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

FONDO GARANZIA MUTUI PRIMA CASA 2024
La “Legge di Bilancio 2024” ha previsto importanti novità per la garanzia per i mutui prima casa: nel dettaglio, si interviene sulla disciplina del Fondo di garanzia per l’acquisto della prima casa, prorogando dal 31.12.2023 al 31.12.2024 la possibilità di usufruire della garanzia massima dell'80%, a valere sul Fondo medesimo – sulla quota capitale dei mutui destinati alle categorie prioritarie, aventi specifici requisiti di reddito ed età. Nella scheda si fa il punto sulla misura, delineando il quadro delle agevolazioni per l’acquisto della prima casa di abitazione.

NUOVO REGIME DEGLI IMPATRIATI DAL 2024
La nuova disciplina per i lavoratori impatriati con le novità introdotte dal cd. “Dlgs fiscalità internazionale”. Nella scheda si analizzano gli aspetti principali delle nuove disposizioni che si applicano a decorrere dall’1.01.2024.

NUOVE SOGLIE DIMENSIONALI BILANCI A PARTIRE DAL 01.01.2024
Il Parlamento Europeo ha rivisitato le soglie dimensionali delle micro, piccole, medie e grandi imprese. L’innalzamento significativo dei parametri dimensionali e interessa i bilanci delle imprese relativi agli esercizi finanziari che hanno inizio dal 01.01.2024, o in data successiva. L’applicazione dei nuovi criteri dimensionali ha un ruolo fondamentale in termini di obblighi e adempimenti per le imprese. Nella scheda analizzeremo l’impatto della disposizione in esame.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CU 2024 LAVORATORI SPORTIVI AUTONOMI: ESEMPI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA SEZIONE DATI FISCALI
Gli enti sportivi dilettantistici, quali sostituti di imposta, devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate, entro il 18 marzo 2024, le CU - Certificazioni Uniche, nelle quali vengono riportati i dati fiscali e previdenziali, relativi ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi. Per effetto della riforma dello sport, contenuta nel D. Lgs. 36/2021 che ha trovato applicazione a partire dal 1° di luglio 2023, è possibile che i sostituti di imposta debbano elaborare e trasmettere due distinti modelli CU 2024. Nella rubrica “Sapere per fare” di questa settimana, analizzeremo alcuni casi pratici di compilazione della sezione dati fiscale del modello di Certificazione Unica per i compensi corrisposti a lavoratori sportivi autonomi. Nella prossima ci dedicheremo a casi pratici di compilazione in presenza di compensi di lavoro subordinato e di collaborazione coordinata e continuativa.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 09.02.2024 AL 23.02.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 4 - 02.02.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

IL DECRETO ADEMPIMENTI E SEMPLIFICAZIONI
Con il c.d. Dlgs “Adempimenti e Semplificazioni”, in vigore dal 13.01.2024, vengono introdotte una serie di semplificazioni per i contribuenti, tra cui:

modifiche al calendario delle dichiarazioni;
precompilata ancora più semplice ed estesa ai titolari di partita Iva;
modelli dichiarativi più snelli;
più tempo per i versamenti rateali;
pausa dagli invii dell’Agenzia delle entrate nei mesi di agosto e dicembre.

NUOVO REGIME PRESTAZIONI OCCASIONALI IN AGRICOLTURA (LOAGRI)
La legge di bilancio 2023, intervenendo ad ampliare l’ambito di applicazione del Contratto di prestazione occasionale e del Libretto famiglia, ha ampliato il divieto di utilizzo di questi strumenti per i datori di lavoro del settore agricolo. È stato istituito, al contempo, in forma sperimentale, un nuovo regime di lavoro subordinato a tempo determinato con particolari caratteristiche e rivolto ad alcune categorie di lavoratori, che riprende in parte le caratteristiche del precedente regime dei voucher. Nella scheda analizziamo in dettaglio le novità della disciplina anche alla luce delle istruzioni fornite in merito dall’Inps.

CERTIFICAZIONE UNICA 2024 E NOVITA’
È stato recentemente approvato il modello “CU 2024” che i sostituti d’imposta devono trasmettere in via telematica all’Agenzia delle Entrate e da rilasciare ai percipienti, per certificare i redditi di lavoro dipendente equiparati ed assimilati, così come i redditi di lavoro autonomo, le provvigioni e redditi diversi, nonché i contributi previdenziali e assistenziali e i corrispettivi derivanti dai contratti di locazioni brevi nel corso del 2023. Nella scheda esaminiamo chi è obbligato all’invio delle CU, le scadenze e le modalità di trasmissione del modello, oltre alle novità previste.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

CONTRIBUTI DESTINATI AL SETTORE AGRUMICOLO: DOMANDE A PARTIRE DAL 1° MARZO
Dal 1° marzo al via le domande di contributo per il settore agrumicolo. AGEA, l’Agenzia per le erogazioni in Agricoltura, ha recentemente pubblicato le istruzioni operative[1] per la richiesta e la concessione del sostegno destinato al settore agrumicolo previsto dal Decreto del Ministero dell’Agricoltura del 12 ottobre 2023, prot. n. 566858,[2] con il quale sono stati definiti i criteri e le modalità di ripartizione delle risorse[3] nonché disciplina le modalità di concessione del sostegno con la finalità di ripristinare il potenziale produttivo agricolo danneggiato da calamità naturali, da circostanze eccezionali o eventi climatici avversi assimilabili a calamità naturali, da epizoozie e organismi nocivi ai vegetali o da animali protetti, nonché prevenire e mitigare il rischio di danni arrecati dai suddetti eventi e fattori.
Il decreto mira a sostenere la qualità e la competitività delle produzioni delle imprese agrumicole e dell’intero comparto agrumicolo, prevedendo uno stanziamento di risorse che ammonta per la campagna 2023 a 9.437.914,00 euro.
Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio i requisiti e le modalità per accedere all’agevolazione in esame.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 02.02.2024 AL 16.02.2024

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January 2024

Circolare Settimanale dello Studio n. 3 - 26.01.2024

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

NOVITÀ DEL DECRETO DI RIFORMA DELLO STATUTO DEL CONTRIBUENTE
Il Decreto legislativo di riforma dello Statuto del contribuente, recentemente emanato e come previsto dalla c.d. Legge delega fiscale, introduce modifiche normative che vanno a regolamentare, con importanti specificazioni sia a livello di normativa sostanziale che procedurale, l’attività dell’Amministrazione finanziaria e i diritti dei soggetti a cui quest’ultima è rivolta. Nella scheda si esaminano le novità maggiormente rilevanti per i contribuenti, in vigore a partire dal 18.01.2024, a partire dall’introduzione del contraddittorio obbligatorio in via generalizzata, alla nuova disciplina in tema di autotutela (obbligatoria e facoltativa) e fino alla revisione delle norme riguardanti gli interpelli.

NUOVA DISCIPLINA FRINGE BENEFIT PER IL 2024
La Legge di bilancio per l’anno 2024 ha previsto, in deroga a quanto disposto dal TUIR, l’aumento della soglia di detassazione dei c.d. fringe benefits limitatamente al periodo d’imposta 2024. Viene in particolare previsto un doppio tetto di importo, a seconda che il contribuente abbia o meno uno o più figli fiscalmente a carico. La stessa normativa riconduce nell’alveo della detassazione le somme erogate o rimborsate ai lavoratori per il pagamento delle utenze domestiche, ovvero per gli interessi sul mutuo relativo alla prima casa. Nella scheda si analizzano gli aspetti principali della misura.

ORGANO DI CONTROLLO E REVISORE LEGALE NEGLI ETS
Vista la pubblicazione della recente nota ministeriale, in materia di decorrenza dell’obbligo di nomina, per gli Enti del Terzo Settore (ETS), dell’organo di controllo, e del revisore legale dei conti, cerchiamo di fare chiarezza sulla differenza tra le due nozioni nel Codice del Terzo Settore e sul momento in cui sorgono i rispettivi obblighi di nomina, oggetto della recente nota direttoriale.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

TAX FREE SHOPPING NUOVA SOGLIA DAL 1° FEBBRAIO: CONDIZIONI E PROCEDURE DA SEGUIRE
Dal 1° febbraio, entra in vigore la nuova soglia per gli acquisti tax free, che passa da 154,94 a 70,00 euro. Si tratta di un’agevolazione che permette ai viaggiatori residenti o domiciliati fuori dell'Unione Europea di ottenere lo sgravio diretto o il rimborso successivo dell’IVA sui beni acquistati sul territorio nazionale, per un importo complessivo (Iva inclusa) superiore ad una certa soglia, a condizione che:

gli stessi beni siano destinati all’uso personale o familiare degli acquirenti;
e siano trasportati fuori dal territorio doganale comunitario entro il terzo mese successivo all’effettuazione dell’operazione.

Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio le condizioni previste dalla disciplina Iva per fruire dello sgravio/rimborso dell’IVA sugli acquisti tax-free e la procedura da seguire per i negozianti e gli acquirenti.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 26.01.2024 AL 09.02.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 2 - 19.01.2024

INDICE

LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

DETRAIBILITÀ IVA PER LE FATTURE A CAVALLO D’ANNO
A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente. Al fine di individuare il momento in cui è possibile detrarre l’IVA delle fatture datate 2023, è necessario distinguere tra fatture 2023 ricevute nel 2023 e fatture 2023 ricevute nel 2024.

TRASMISSIONE DATI SISTEMA TS 2° SEMESTRE 2023 ENTRO IL 31.01.2024
Entro il prossimo 31.01.2024 i soggetti esercenti prestazioni sanitarie dovranno trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati di tali spese effettuate dai contribuenti nel semestre 01.07.2023 – 31.12.2023. Il c.d. “Decreto Adempimenti” sopprime l’obbligo mensile d’invio dei dati precedentemente previsto dal 2024 e mette a regime l’invio semestrale. Da quest’anno dovrà essere effettuata anche dagli infermieri pediatrici che dovranno trasmettere entro tale data tutte le spese dell’intero anno 2023.

COMPENSAZIONI E NOVITÀ “LEGGE DI BILANCIO 2024”
Al fine di prevenire condotte illecite, la Legge di Bilancio 2024 ha introdotto un’ulteriore stretta alle compensazioni effettuate tramite modello F24. Nella scheda un breve riepilogo delle regole di compensazione in essere ante modifiche ed un’analisi delle novità in vigore dal 2024, alcune delle quali entreranno in vigore dal 01.07.2024.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

INDENNITÀ DI DISCONTINUITÀ LAVORATORI DELLO SPETTACOLO: INVIO DOMANDE ENTRO IL 2 APRILE
Entro il 2 aprile 2024 (il 30 marzo cade di sabato, pertanto la scadenza è prorogata al primo giorno utile non festivo), è possibile presentare all’Inps la domanda dell’indennità di discontinuità, il sostegno economico previsto per i lavoratori del settore dello spettacolo.
Con la recente Circolare n. 2 del 03.01.2024, l’Inps ha fornito le istruzioni operative sulla modalità di presentazione delle domande riferite ai periodi di competenza dell’anno 2023. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio i requisiti e le modalità per la richiesta dell’indennità di discontinuità in favore dei lavoratori del settore dello spettacolo.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 19.01.2024 AL 02.02.2024

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Circolare Settimanale dello Studio n. 1 - 12.01.2024

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LA SETTIMANA IN BREVE

LE SCHEDE INFORMATIVE

NOVITA’ DEL DECRETO IRPEF
È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il c.d. “Decreto IRPEF”, riguardante la riforma del sistema delle imposte sui redditi. Nello specifico si è intervenuto con modifiche dell’IRPEF e delle relative addizionali, in particolare variando le aliquote in vigore per il periodo d’imposta 2024, e stabilendo al contempo agevolazioni per chi assume nuovi lavoratori dipendenti, nonché eliminando l’ACE, pur disponendo un’apposita normativa transitoria, per i soggetti che residuano eccedenze ancora non utilizzate. Nella scheda si riportano quindi le novità introdotte dal Decreto.

INTERESSE LEGALE AL 2,5% DAL 1° GENNAIO 2024
Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 5% al 2,5% dal 1° gennaio 2024. Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi.

DECRETO MILLEPROROGHE 2024
Come di consueto, a fine 2023 è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il c.d. “Decreto Milleproroghe” (per il 2024), il quale estende all’anno in corso alcune misure già in vigore nel 2023. Le norme del decreto sono vigenti dal 31.12.2023. Si riepilogano le principali novità.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

SCOPERTA IMPRENDITORIALE - AGEVOLAZIONI PROGETTI DI RICERCA E SVILUPPO NEL MEZZOGIORNO: DOMANDE A PARTIRE DAL 7 FEBBRAIO
Al via le agevolazioni per progetti di ricerca e sviluppo nel Mezzogiorno. Al fine di contribuire ad alimentare il processo di scoperta imprenditoriale e il conseguente adattamento evolutivo della stessa, l’intervento, realizzato nell'ambito del Programma Nazionale Ricerca, Innovazione e Competitività 2021-27, sostiene progetti di ricerca e sviluppo, da realizzare nei territori delle Regioni meno sviluppate (Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia). Con il Decreto Direttoriale del 7 dicembre 2023 sono stati definiti i termini e le modalità per la presentazione delle domande di agevolazione, le quali potranno essere presentate esclusivamente in via telematica dal 7 febbraio 2024, mentre dal 24 gennaio 2024 sarà disponibile la procedura di compilazione. Nella consueta rubrica “Sapere per fare” riepiloghiamo nel dettaglio i requisiti e le modalità per accedere all’agevolazione in esame.

PRASSI DELLA SETTIMANA

PROVVEDIMENTI, RISOLUZIONI, CIRCOLARI E RISPOSTE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

SCADENZARIO DAL 12.01.2024 AL 26.01.2024

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