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Credito d'imposta ACE 2021: esempi di calcolo e di compilazione della comunicazione

Il D.L. 73/2021 è intervenuto incrementando, con effetto per il solo periodo d’imposta 2021, l’agevolazione ACE prevedendo che gli incrementi rilevati nell’anno possano beneficiare di un’aliquota del 15,00%, in luogo dell’ordinario 1,30%, con un limite di 5 milioni di euro di incrementi agevolabili. Con riguardo invece agli incrementi registrati sino al periodo d’imposta 2020 continua ad applicarsi la disciplina ordinaria.

L’agevolazione maggiorata spetta solo con riferimento agli incrementi di capitale proprio registrati nel periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2020, trattasi pertanto:

  • del 2021, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare;
  • dal periodo 2021/2022, per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare.

La base di calcolo è rappresentata dalla variazione in aumento del capitale proprio rispetto a quello esistente alla chiusura del periodo d’imposta precedente; gli incrementi del capitale proprio rilevano a partire dal primo giorno del periodo d'imposta (non è necessario, pertanto, ragguagliare gli incrementi pro rata temporis).

L’agevolazione può essere goduta:

  • oltre che come deduzione dal reddito imponibile secondo la disciplina ordinaria, 
  • anche quale credito d’imposta che può essere utilizzato in compensazione, richiesto a rimborso o ceduto a terzi. 

Nel caso di opzione per il credito d’imposta la fruizione può avvenire in via anticipata dal giorno successivo a quello dell'avvenuto versamento del conferimento in denaro o dal giorno successivo alla rinuncia o alla compensazione di crediti ovvero dal giorno successivo alla delibera dell'assemblea di destinare, in tutto o in parte, a riserva l'utile di esercizio.

La comunicazione per la fruizione del credito d’imposta ACE, può essere presentata dal 20 novembre 2021 fino alla scadenza del termine ordinario per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2020.

Il nostro file excel per il "Super ACE 2021 (Excel)" consente il conteggio della deduzione ACE maggiorata per il periodo di imposta 2021 per le società di capitali e società di persone.

Vediamo alcuni esempi di calcolo e di compilazione del modello di Comunicazione per la fruizione del credito d’imposta ACE elaborati con il nostro foglio di calcolo in excel.




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Speciale del: 03/10/2021