Vediamo un esempio per meglio comprendere la casistica oggetto di approfondimento.
Una società non ha versato l’IVA relativa al mese di settembre 2019 pari a € 5.000 (ha comunque versato l’IVA delle liquidazioni periodiche dei mesi precedenti per complessivi € 11.000).
Il saldo della liquidazione IVA del mese di dicembre 2019 risulta a credito per € 9.000.
Sulla base della vecchia modalità di compilazione il quadro VL avrebbe dovuto essere compilato come di seguito:
La nuova modalità di compilazione richiede invece che, al momento del calcolo della liquidazione annuale, dal rigo VL30 venga preso in considerazione il campo 3, indipendentemente da quanto indicato nel campo 1 dello stesso rigo, per tenere in considerazione l’importo dei versamenti realmente effettuati. Di conseguenza si verificherà il “ricalcolo” del credito IVA ed il modello sarà così compilato: