In linea di massima la cedolare secca conviene alle persone fisiche che hanno un reddito medio-alto , in quanto
l'aliquota applicata ,
più bassa rispetto a quella marginale dell'IRPEF,
consente importanti risparmi d'imposta .
Ricordiamo, inoltre, che essendo un'imposta sostitutiva il relativo reddito non concorrerà alla determinazione di quello complessivo, e ciò potrebbe comportare, per gli altri redditi soggetti ad IRPEF, l'applicazione di un'aliquota marginale più bassa.
In ogni caso i calcoli di convenienza devono essere effettuati caso per caso , in quanto l'esistenza di deduzioni o detrazioni Irpef (che non possono essere usufruite se si opta per la cedolare secca) potrebbero portare a conclusioni diverse.
I vantaggi della cedolare secca sono:
- aliquota inferiore a quella marginale Irpef (che parte da un 23%);
- eliminazione dell' addizionale regionale e comunale Irpef, dell' imposta di registro e di bollo.
Vantaggi che però devono “fare i conti” con altre considerazioni :
- la cedolare si applica sull'intero canone , senza le deduzioni forfetarie;
- rischio di incapienza Irpef per le eventuali detrazioni d'imposta;
- rinuncia all'aggiornamento del canone , per cui più l'inflazione aumenta più resta conveniente il regime Irpef;
- tutti quelli che hanno un contratto in corso e hanno già pagato l'imposta di registro e di bollo deve ricordare che tali imposte non saranno rimborsate.
Con un esempio simuliamo un caso di convenienza:
Esempio
La signora Agata Agati possiede due immobili che nel 2011 ha concesso in locazione ad un canone annuo di €. 25.000.
Gli altri redditi soggetti ad Irpef ammontano ad €. 30.000
Totale Redditi anno 2011: 55.000 €
Ai fini IRPEF, il reddito da locazione deve essere ridotto del 15% :
25.000 * 15% = 3.750
25.000 – 3.750 = 21.250
Per cui il reddito complessivo diventa: 30.000 + 21.250 = 51.250
Per la signora Agata è conveniente oppure no optare per la cedolare secca?
Con una tabella si evidenziano le differenze d'imposta adottando il regime Irpef piuttosto che la cedolare secca:
|
REGIME IRPEF
|
CEDOLARE SECCA
|
REDDITO IMPONIBILE IRPEF |
51.250
|
30.000
|
REDDITO IMPONIBILE CEDOLARE
SECCA |
|
25.000
|
IRPEF |
15.795
|
7.720
|
CEDOLARE SECCA |
-
|
5.250
|
ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF (0,90%) |
461
|
270
|
ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF (0,6%) |
307
|
180
|
IMPOSTA DI REGISTRO (2%) |
500
|
-
|
PERDITA ADEGUAMENTO ISTAT (1,6% ×
75% = 1,2%)
|
-
|
186
|
TOTALE |
17.063
|
13.606
|
conviene optare per la cedolare secca.