Ipotizzando che a fronte di lavori di manutenzione straordinaria effettuati sull’immobile del Sig. Rossi, venga emessa fattura per euro 40.000 al lordo di iva al 10%, nonché ipotizzando che la detrazione spettante sia del 50%, il sig. Rossi decide di cedere l’intero ammontare della detrazione alla Alfa spa.
La situazione che si configurerà in capo al sig. Rossi e ad Alfa spa sarà la seguente.
Il sig. Rossi riceverà una fattura dal fornitore che ha effettuato gli interventi pari ad euro 40.000 (imponibile: euro 36.363,34, IVA 10%: euro 3.636,36), che provvederà a saldare.
- La detrazione spettante è pari al 50%, che come da art. 121, DL 34/2020, Rossi decide di cedere ad Alfa spa (cioè euro 20.000)
- per contro, Alfa spa, come da indicazioni della Circ. 24/E/2020, pag. 36 e seguenti, maturerà un credito d’imposta pari ad euro 20.000.
Alfa spa procederà come segue a rilevare le operazioni di acquisizione della detrazione:
acquisizione della detrazione dal Sig.Rossi
credito d'imposta ex art. 121, DL 34/2020
| 20.000,00
| a | clienti c/cessione crediti da art.121DL 34/2020 20.000,00
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corresponsione della detrazione al Sig.Rossi
clienti c/cessione crediti da art. 121, DL 34/2020
| 20.000,00 | A | banca | 20.000,00 |
Qualora Alfa srl dovesse sostenere delle spese connesse all’acquisizione del credito da detrazione e decidesse di riaddebitarle al cliente, ponendo il caso che esse ammontassero ad euro 200, la scrittura di “corresponsione della detrazione al Sig. Rossi” assumerebbe tale forma:
corresponsione della detrazione al Sig.Rossi
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| Diversi | 20.000,00 |
clienti c/cessione crediti da art. 121, DL 34/2020
| 20.000,00 | A | Banca | 19.800,00 |
|
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| Altri ricavi tassabili | 200,00 |
Al momento di utilizzare la detrazione acquisita in compensazione nel mod. F24, la scrittura sarà la seguente (per 10 anni), da stornare di volta in volta al momento del pagamento del modello e fino ad esaurimento della quota annuale (20.000/10 = 2.000)
| Debiti da F24(ad es. erario c. Iva, contributi ecc...) | 2.000,00 | a | Credito d'imposta ex. Art. 121, DL 34/2020 | 2.000,00 |
Qualora, in alternativa, Alfa spa decidesse di cedere a sua volta il credito acquisito, la scrittura sarebbe la seguente (ipotizzando una cessione ad un istituto di credito a fronte della quale per semplicità il tasso di sconto è pari a 200 euro e la gestione della pratica è pari a 400 euro)
| Diversi | 20.000,00 |
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| Banca | 19.400,00 | a | Credito di imposta ex art 121 DL 34/2020 | 20.000,00 |
| Tasso di sconto | 200,00 |
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| Onere di gestione | 400,00 |
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Qualora si fosse trattato dell’acquisizione di una detrazione pari al 110%, come indicato dalla circ. 24/E/2020, a fronte di un valore di intervento pari ad euro 40.000, Alfa srl avrebbe maturato un credito d’imposta pari ad euro 44.000 (40.000 oltre al 10% per giungere al 110%)
acquisizione della detrazione dal Sig.Rossi
Credito d'imposta ex art. 121, DL 34/2020
| 44.000,00 | a | clienti c/cessione crediti da art. 121, DL 34/2020
| 44.000,00
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corresponsione della detrazione al Sig.Rossi
clienti c/cessione crediti da art. 121, DL 34/2020
| 44.000,00
| a | banca | 44.000,00
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Oppure, ipotizzando sempre gli oneri eventuali di gestione pratica pari ad euro 200,00:
corresponsione della detrazione al Sig.Rossi
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| DIVERSI | 44.000,00 |
clienti c/cessione crediti da art. 121, DL 34/2020
| 44.000,00 | a | Banca | 43.000,00 |
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| Altri ricavi tassabili | 200,00 |