I soggetti che esercitano l’opzione per il patent box (in dichiarazione dei redditi: nel modello REDDITI SC, quadro OP – sezione IV) devono ripartire la variazione in diminuzione in 3 quote annuali di pari importo, da indicare nella dichiarazione dei redditi e dell'IRAP relativa al periodo di imposta in cui l’opzione viene esercitata e in quelle relative ai 2 successivi periodi di imposta.

L'opzione è applicabile anche nel caso in cui sia in corso la procedura di ruling, a condizione che non sia stato concluso il relativo accordo. In tal caso, il contribuente deve comunicare all'Agenzia delle Entrate in maniera espressa la volontà di rinunciare alla procedura stessa.

Il PB “di competenza” 2019 verrà fruito in diminuzione dei redditi dei periodi di imposta 2019, 2020 e 2021, mentre il PB 2020 inciderà sui redditi 2020, 2021, 2022, e così via.

Nelle ipotesi di utilizzo indiretto del bene agevolabile e di realizzo delle relative plusvalenze, la fruizione del beneficio avviene non in 3 anni, bensì integralmente nell’anno interessato (cfr. circ. n. 28/E cit. – par. 4).