L’articolo 15 del TUIR stabilisce che dall’Irpef lorda si detrae un importo pari al 19% degli interessi passivi e dei connessi oneri accessori relativi a mutui garantiti da ipoteca su immobili e contratti per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto stesso per un importo non superiore a 4.000 euro.
Dal disposto della norma in oggetto emergono i seguenti requisiti:
• gli interessi rilevanti al fine della detrazione sono quelli relativi a mutui garantiti da ipoteca su immobili;
• i mutui devono essere stati contratti per l’acquisto dell’unità immobiliare da adibire ad abitazione principale entro un anno dall’acquisto;
• l’importo massimo da considerare per la determinazione della detrazione in ciascun periodo d’imposta è di 4.000 euro.
Oltre agli interessi passivi concorrono alla formazione dell’ammontare utile al fine della detrazione anche gli oneri accessori.
L’Agenzia delle entrate si è espressa più volte sulla corretta determinazione degli interessi passivi e degli oneri accessori rilevanti al fine della detrazione.
Con la circolare n. 15/2005 l’Agenzia ha in primis stabilito che gli interessi passivi detraibili sono determinati dal rapporto tra il costo di acquisto dell’immobile risultante dal rogito notarile e il capitale preso a mutuo. Gli interessi passivi che concorrono alla detrazione sono pertanto quelli relativi alla parte di mutuo effettivamente utilizzata per l’acquisto dell’immobile.