Poiché dal 17.09.2011, per effetto del D.l. 138/2011, è entrata in vigore l’aliquota Iva al 21%, molti si sono posti il problema di come devono essere indicate, nel modello Iva TR, le operazioni attive/passive con l’aliquota al 21% e la relativa imposta dato che, attualmente, non trovano una collocazione esplicita.
A chiarire questo è stata l’Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa e la risoluzione n. 96/E del 28.09.2011, dove si precisa che le operazioni attive/passive con aliquota Iva al 21% andranno esposte nello stesso rigo in cui vengono indicate quelle con aliquota Iva al 20%. La differenza dell’1% andrà evidenziata tra le variazioni e gli arrotondamenti d’imposta.
Pertanto:

• le operazioni attive con Iva al 21% andranno comprese nel rigo TA11 (riservato ora alle operazioni con aliquota al 20%), e la differenza dell’1% andrà esposta al rigo TA14, campo 1 e campo 2;
• invece, le operazioni passive con Iva al 21% andranno comprese nel rigo TB11 (riservato ora alle operazioni con aliquota al 20%), e la differenza dell’1% andrà esposta al rigo TB13, campo 1 e campo 2.