Con l’obiettivo di sostenere le attività produttive e stimolare l’impiego di manodopera, il D.L. n. 201 del 6 dicembre 2011 (c.d. “Manovra Monti Salva-Italia”), prevede la deducibilità integrale dell’Irap sul costo del lavoro ai fini Ires ed Irpef. Si tratta di un’importante innovazione, in quanto precedentemente la deduzione era stata fissata nella misura del 10%. La deduzione che riguarderà solo il costo del lavoro e non più anche gli interessi passivi:

• spetta ai soggetti che determinano la base imponibile IRAP quale differenza tra componenti positivi e negativi del valore della produzione, ossia:
  • le società di capitali e gli enti commerciali (art. 5 del D.lgs. n. 446/97);
  • le società di persone e le imprese individuali (art. 5-bis del D.lgs. n. 446/97);
  • gli esercenti arti e professioni, in forma individuale e associata (art. 8 del D.lgs. n. 446/97);
  • le banche, società finanziarie e le imprese di assicurazione (art. 6 e 7 del D.lgs. n. 446/97);

• va effettuata secondo il principio di cassa (in base all'art. 99 del TUIR). 

Le nuove regole si applicheranno dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2012 e, quindi, dal 2012, per i soggetti con esercizio coincidente con l'anno solare.
Con l'incremento della deduzione dal 10% al 100%, le imprese beneficeranno di uno sgravio fiscale per 1,5 miliardi di euro annui nel triennio 2012-2014.