Maxi ammortamento e iper ammortamento, novità 2017
Maxi ammortamento: il caso delle auto
La Legge di Stabilità 2016 (art. 1 comma 92) ha esteso l'agevolazione anche ai veicoli nuovi acquistati tra il 15.10.2015 e il 31.12.2016 prevedendo, oltre all’incremento del 40% del costo di acquisizione, anche l’aumento nella medesima misura (40%) dei limiti di deducibilità di cui all’art. 164, comma 1, lett. b), TUIR:
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Mezzi di trasporto
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Costo massimo fiscalmente riconosciuto
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Maggiorazione del 40%
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Costo massimo fiscalmente riconosciuto con la maggiorazione
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Costo massimo fiscalmente deducibile (20%)
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Autovetture e autocaravan
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18.075,99
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7.230,40
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25.306,39
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5.061,27
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Motocicli
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4.131,66
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1.652,66
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5.784,32
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1.156,86
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Ciclomotori
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2.065,83
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826,33
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2.892,16
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578,43
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Agenti e rappresentanti
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Mezzi di trasporto
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Costo massimo fiscalmente riconosciuto
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Maggiorazione del 40%
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Costo massimo fiscalmente riconosciuto con la maggiorazione
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Costo massimo fiscalmente deducibile (80%)
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Autovetture e autocaravan
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25.822,84
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10.329,14
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36.151,98
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28.921,58
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Motocicli
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4.131,66
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1.652,66
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5.784,32
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4.627,46
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Ciclomotori
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2.065,83
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826,33
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2.892,16
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2.313,73
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Per capire in cosa consiste l'agevolazione è utile un esempio pratico:
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Si supponga l'acquisto di un auto del costo di 30.000 Euro e un coefficiente di ammortamento del 25%.
Senza l'agevolazione del super ammortamento, per calcolare la quota annua deducibile bisognava confrontare il costo di acquisto dell'auto (30.000), con il limite fiscalmente riconosciuto (18.075,99). Poiché il costo di acquisto era superiore a quello fiscalmente riconosciuto, l'ammortamento doveva essere calcolato su tale importo [18.075,99×25%], e su tale quota applicare il 20% di deducibilità [4.519 × 20%], per un valore di 903,80 Euro.
Considerando l'agevolazione del superammortamento, il valore d'acquisto maggiorato del 40% è 42.000 [30.000+(30.000×40%)]. Tale importo è superiore al costo massimo fiscalmente rilevante, maggiorato del 40% , pari a 25.306,39 (come da tabella sopra). Supponendo un coefficiente di ammortamento del 25%, la quota annua deducibile sarà pari:
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903,80 Euro, come quota di ammortamento ordinaria deducibile;
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361,52 Euro, come maggiorazione (7.230,40 x 25% x 20%).
Si avrà allora il seguente piano di ammortamento:
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Anno
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Amm.to a C.E.
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Amm.to dedotto
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Maggiorazione
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2016
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7.500
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903,80
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361,52
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2017
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7.500
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903,80
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361,52
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2018
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7.500
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903,80
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361,52
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2019
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7.500
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903,80
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361,52
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Totale
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30.000
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3.615,20
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1.446,08
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Fonte:
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