Questa categoria ricomprende i flussi finanziari derivanti dall’ottenimento o restituzione di finanziamenti e dalle movimentazioni a pagamento del capitale sociale. Trattasi, quindi, di una categoria rappresentativa delle transazioni in materia di apporti di capitale proprio o di terzi, che necessitano al sostentamento delle attività aziendali e per far fronte agli impegni.

Le transazioni rientranti nella categoria, ad esempio, possono essere:

- Incassi derivanti dall’emissione di azioni o quote rappresentative di capitale proprio;

-Pagamento di dividendi;

- Incassi o pagamenti di capitale di debito, quali prestiti obbligazionari, titoli a reddito fisso, mutui o altri tipi di finanziamenti, a breve o lungo termine.

Per tali operazioni è necessario che siano distintamente presentate le principali categorie di incassi e pagamenti, con la distinzione dei flussi relativi a movimenti di capitale proprio da quelli per capitale di debito, il tutto affinché vengano chiaramente fornite le informazioni sulle diverse transazioni e variazioni intercorse nell’esercizio di riferimento.