La società beneficiaria del conferimento matura un credito di imposta pari al 50% delle perdite eccedenti il 10% del patrimonio netto, fino a concorrenza dell’aumento di capitale.
La norma specifica che il patrimonio netto va assunto al lordo delle perdite 2020 (mentre non precisa se va assunto al lordo anche dell’aumento di capitale; negli esempi riportati di seguito abbiamo considerato il patrimoni al lordo delle perdite).
Esempio1
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Patrimonio netto ante perdite
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2.000.000,00
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a
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Perdita 2020
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1.000.000,00
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b
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Aumento di capitale eseguito nel 2020
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1.500.000,00
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c
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Patrimonio netto al 31.12.2020
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2.500.000,00
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d = a - b + c
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Perdite eccedenti il 10% del patrimonio netto (al lordo perdite)
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650.000,00
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e = [b - (d + b) x 10% ]
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30% aumento di capitale (limite credito società)
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450.000,00
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f= c x 30%
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credito di imposta teorico spettante
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325.000,00
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min (f ; e x 50%)
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limite massimo incentivi (socio + impresa)
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800.000,00
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credito di imposta spettante all'impresa
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325.000,00
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Esempio2
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Patrimonio netto ante perdite
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700.000,00
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a
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Perdita 2020
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500.000,00
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b
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Aumento di capitale eseguito nel 2020
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1.500.000,00
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c
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Patrimonio netto al 31.12.2020
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1.700.000,00
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d = a - b + c
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Perdite eccedenti il 10% del patrimonio netto (al lordo perdite)
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280.000,00
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e = [b - (d + b) x 10% ]
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30% aumento di capitale (limite credito società)
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450.000,00
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f= c x 30%
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credito di imposta teorico spettante
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140.000,00
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min (f ; e x 50%)
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limite massimo incentivi (socio + impresa)
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800.000,00
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credito di imposta spettante all'impresa
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140.000,00
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