In generale, con il regime di consolidato nazionale, le società facenti parte del gruppo possono calcolare l’IRES in maniera unitaria, cioè sommando algebricamente i redditi complessivi di tutti i partecipanti. Dopo le opportune variazioni, sarà la consolidante a effettuare un unico versamento.
In base a quanto previsto dall’articolo 2 del decreto in commento, le società e le stabili organizzazioni possono partecipare alla tassazione di gruppo come controllate:

• Sin dall’esercizio di costituzione se
  • questo avviene entro il termine di presentazione della dichiarazione per la comunicazione dell’esercizio dell’opzione
  • sono fermi i requisiti previsti dal TUIR:
    • l’identità dell'esercizio sociale di ciascuna società controllata con quello della società o ente controllante;
    • esercizio congiunto dell'opzione da parte di ciascuna controllata e dell'ente o società controllante;
    • elezione di domicilio da parte di ciascuna controllata presso la società o ente controllante ai fini della notifica degli atti e provvedimenti relativi ai periodi d'imposta per i quali e' esercitata l'opzione
  • questa disposizione vale anche per i soggetti che
    • trasferiscono dall’estero in Italia la residenza ai fini fiscali fin dall’esercizio di trasferimento
    • non erano soggetti all’IRES e in seguito ad una trasformazione lo diventano
• in un esercizio successivo a quello in cui ha avuto inizio la tassazione di gruppo cui partecipa la controllante.

Le società devono effettuare la comunicazione di esercizio dell’opzione per il consolidato nazionale all’Agenzia delle Entrate con il modello “Comunicazione per i regimi di tonnage tax, consolidato, trasparenza e opzione IRAP”.

Tassazione di gruppo 2018: percentuali di diritto di voto 

 In base all’articolo 3 del DM, ai fini della verifica del requisito del controllo (società al cui capitale o al cui utile sociale la società/ente controllante partecipa direttamente o indirettamente per una percentuale superiore al 50%) occorre fare riferimento:

• Alle assemblee ordinarie nelle SPA;
• Alle assemblee dei soci delle SRL.

Tassazione di gruppo 2018: limiti all’esercizio dell’opzione

Come chiarito dall’articolo 4, l’opzione per la tassazione di gruppo non può essere esercitata dalle società che:

• hanno optato come partecipate al regime di trasparenza fiscale (art 115 TUIR)
• sono assoggettate alle procedure di fallimento, liquidazione coatta amministrativa, amministrazione straordinaria grandi imprese in stato di insolvenza.